LOS ESTADOS FINANCIEROS Y SU INTERPRETACIÓN
Los Estados Financieros son documentos que debe preparar toda empresa al terminar cada ejercicio contable, con el fin de conocer la situación financiera y los resultados económicos obtenidos en las actividades a lo largo de dicho período.
Los Estados Financieros reflejan todo el conjunto de conceptos de operación y funcionamiento de las empresas, toda la información que en ellos se muestra debe servir para conocer todos los recursos, obligaciones, capital, gastos, ingresos, costos y todos los cambios que se presentaron en ellos a cabo del ejercicio económico, también para apoyar la planeación y dirección del negocio, la toma de decisiones, el análisis y la evaluación de los encargados de la gestión, ejercer control sobre los rubros económicos internos y para contribuir a la evaluación del impacto que esta tiene sobre los factores sociales externos. Para tal efecto se utilizan básicamente los siguientes estados financieros:
• Balance General
• Estado de Resultados
• Estado de Flujos de Efectivo o Flujo de Caja
• Estado de Cambios en el Patrimonio
• Estado de Cambios en la Situación Financiera.
BALANCE GENERAL
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Es un informe que organiza los datos de la contabilidad para dar a conocer la situación de la empresa en una fecha determinada, además presenta en forma clara el valor de sus propiedades y derechos, sus obligaciones y su capital.
El Balance General se debe elaborar por lo menos una vez al año y con fecha a 31 de diciembre, firmado por el Contador, el Revisor Fiscal y el Gerente. Cuando se trata de sociedades, es aprobado por la asamblea general.
Este Estado se compone de tres partes principales: el Activo, el Pasivo, y el Patrimonio.
PATRIMONIO
Es lo que pertenece al dueño de la empresa en el momento del balance; es decir lo que le pagaría si le pagaran y si pagará todas las deudas ese día.
ACTIVOS
Activos Corrientes: Es todo el dinero que se encuentra a la vista, o los bienes que se pueden convertir en dinero en un tiempo menor a un año.
• Dinero en caja.
• Dinero en bancos.
• Cuentas por cobrar a clientes.
• Otras cuentas por cobrar recuperables en un año.
• Inventarios.
• Inversiones financieras recuperables en un año.
• Inversiones retornables en máximo un año, por ejemplo un CDT.
Activo Fijo: Son elementos que pertenecen a la empresa por un tiempo indefinido y son necesarios para su operación, estos elementos no están para la venta.
• Maquinas y equipos.
• Muebles y enseres.
• Vehículos.
• Edificaciones.
• Terrenos.
Otros Activos: Son aquellos elementos que no pertenecen a las cuentas de activos corrientes ni activos fijos.
• Acciones en sociedades anónimos.
• Cuentas por cobrar con plazo mayor de un año.
• Inversiones financieras recuperables en un plazo mayor de un año.
• Valorizaciones.
• Gastos pagados por anticipado.
PASIVOS
PASIVO CORTO PLAZO: Son todas las deudas que la empresa debe cancelar o las obligaciones que debe cumplir en menos de un año.
• Sobregiros.
• Deudas con bancos con plazo menor a un año.
• Cuentas por pagar a proveedores.
• Otras cuentas por pagar.
• Anticipos recibidos de los clientes.
• Prestaciones sociales por pagar.
• Impuestos por pagar.
PASIVO LARGO PLAZO: Son las deudas que la empresa debe cancelar y las obligaciones que debe cumplir en un plazo menor de un año.
• Deudas con bancos, corporaciones financieras o prestamistas con plazo mayor de un año.
• Otras deudas.
PATRIMONIO
Compuesto por los recursos aportados y que se deben pagar a los socios, entre otras contiene:
Capital: Es la suma del dinero y del valor de los bienes con los cuales se fundo la empresa; o sea la parte del patrimonio que aporto el empresario.
Utilidad del Ejercicio: Son las utilidades del periodo cuya información contable queda registrada en el último Estado de Pérdidas o Ganancias.
Utilidades Acumuladas: Son las utilidades obtenidas durante el tiempo que la empresa lleva funcionando y que han sido reinvertidas por ella.
Reservas: Es un valor obtenido mediante el calculo del 10% sobre la utilidad Neta hasta completar el 50% del capital social, y es destinada para capitalización de la empresa y absorción de perdidas en la operación.
Revalorización del Patrimonio: Son las ganancias causadas por el aumento del valor comercial de los bienes.
ESTADO DE RESULTADOS
El estado de resultados, también conocido como estado de ganancias y pérdidas, es un estado financiero conformado por un documento que muestra detalladamente los ingresos, los gastos y el beneficio o pérdida que ha generado una empresa durante un periodo de tiempo determinado.
Ejemplos de ingresos podrían ser las ventas, los dividendos y los ingresos financieros; mientras que ejemplos de gastos podrían ser la compra de mercaderías, los gastos de personal, los gastos financieros, los alquileres, los seguros, las depreciaciones y los impuestos.
El beneficio o pérdida vendría a ser el resultado de la diferencia entre los ingresos y los gastos; hay beneficio cuando los ingresos son mayores que los gastos, y hay pérdida cuando los ingresos son menores que los gastos.
En cuanto al periodo de tiempo que comprende un estado de resultados, éste suele corresponder al tiempo que dura el ejercicio económico de una empresa, el cual suele de ser un año; aunque cabe destacar que el estado de resultados es un documento flexible y además de elaborarse estados de resultados anuales, también suelen elaborarse estados de resultados mensuales y trimestrales.
Modelo de estado de resultados
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